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홍콩의 이중 거주 세무 상태: 2026년 Web3 전문가가 반드시 알아야 할 사항

· 약 11 분
Dora Noda
Dora Noda
Software Engineer

홍콩에서 Web3 스타트업을 운영하며 주말에는 중국 본토로 돌아가 양쪽 국경에서 세금을 신고하고 계신가요? 어느 정부가 귀하의 소득에 과세할 권한을 가지며, 세율은 얼마나 될까요?

이것은 가상의 시나리오가 아닙니다. 홍콩의 급성장하는 블록체인 분야를 누비는 수만 명의 전문가들에게 이중 세무 거주권은 재정적 삶에서 가장 중요하면서도 혼란스러운 측면 중 하나가 되었습니다. 2025년 12월 22일, 홍콩 세무국 (IRD)은 홍콩-본토 포괄적 이중과세 방지 협정 (CDTA)에 따라 이중 거주자가 결정 규칙 (tie-breaker rules)을 어떻게 적용받아야 하는지 마침내 명확히 설명하는 업데이트된 가이드를 발표했습니다.

지금이 가장 중요한 시기입니다. 홍콩은 2025년까지 12만 명 이상의 인재 유치 프로그램 지원자를 끌어모았으며, 그중 43%가 Web3, 블록체인 및 암호화폐 전문가가 포함된 혁신 및 기술 분야에서 종사하고 있습니다. 한편, 홍콩 특별행정구는 2027년부터 세무 당국이 디지털 자산 보유자를 추적하는 방식을 근본적으로 바꿀 새로운 암호자산 보고 프레임워크 (CARF 및 CRS 2.0)를 시행하고 있습니다.

홍콩과 본토를 오가며 시간을 보내는 Web3 전문가라면 이러한 규칙을 이해하는 것은 선택이 아닌 필수입니다. 이는 최적화된 세무 계획과 이중 과세라는 악몽 사이의 차이를 결정짓습니다.

180일 및 300일 테스트: 홍콩 세무 거주권으로 가는 관문​

홍콩은 두 가지 명확한 기계적 테스트를 통해 세무 거주권을 정의합니다. 바로 180일 규칙과 300일 규칙입니다.

180일 테스트: 단일 과세 연도 동안 홍콩에 180일 이상 체류하는 경우, 세무상 홍콩 거주자로 간주됩니다. 매우 간단합니다.

300일 테스트: 또는, 연속된 두 과세 연도에 걸쳐 홍콩에 300일 이상 체류하고 그중 한 해가 현재 과세 연도인 경우에도 거주자 자격을 얻습니다.

이 테스트들의 유연성은 "일수"를 계산하는 방식에 있습니다. 연속적으로 체류할 필요가 없습니다. 2025년에 홍콩에서 150일을 보내고 2026년에 200일을 보낸 전문가는 개별 연도가 180일을 넘지 않았더라도 2026년 과세 연도에 대한 300일 테스트를 충족하게 됩니다.

Web3 전문가들에게 이러한 유연성은 매우 중요합니다. 많은 블록체인 창업자와 개발자들은 프로젝트 기반 일정에 따라 움직입니다. 예를 들어, 홍콩에서 3개월 동안 빌딩하고, 싱가포르 컨퍼런스에서 1개월을 보내며, 본토에서 원격으로 2개월을 근무하는 식입니다. 300일 규칙은 이러한 패턴을 포괄합니다.

하지만 복잡해지는 지점은 여기입니다. 중국 본토에도 자체적인 거주자 테스트가 있습니다. 역년 (calendar year) 기준으로 중국 본토에 183일 이상 체류하면 본토의 세무 거주자가 됩니다. 양쪽 관할권이 모두 귀하를 거주자로 주장할 때, 결정 규칙 (tie-breaker rules)이 발동됩니다.

결정 규칙 계층 구조: 귀하의 "주요 이해관계의 중심지"는 어디입니까?​

홍콩-본토 CDTA는 OECD의 결정 규칙 프레임워크를 채택하고 있으며, 이는 4단계 계층 구조를 통해 이중 거주 문제를 해결합니다.

1. 항구적 주거 (Permanent Home Available)​

첫 번째 테스트는 어디에 항구적인 주거지가 있는가입니다. 홍콩에 부동산을 소유하거나 임대하고 있지만 본토에서는 호텔이나 임시 숙소에만 머문다면 홍콩이 승리합니다. 두 곳 모두에 항구적 주거지가 있다면 2단계로 넘어갑니다.

2. 주요 이해관계의 중심지 (Centre of Vital Interests)​

대부분의 사례가 여기서 결정되며, IRD의 2025년 12월 가이드가 필수적인 이유이기도 합니다. "주요 이해관계의 중심지" 테스트는 개인적 및 경제적 유대 관계가 어디에서 더 강한지 조사합니다.

개인적 유대 관계에는 다음이 포함됩니다:

  • 배우자와 부양가족이 거주하는 곳
  • 가족 관계 및 사회적 관계
  • 지역 사회 참여 및 클럽 회원권
  • 자녀를 위한 의료 서비스 제공자 및 교육 기관

경제적 유대 관계에는 다음이 포함됩니다:

  • 주요 사업 운영 기반이 있는 곳
  • 주요 자산의 위치 (부동산, 투자, 은행 계좌)
  • 전문 협회 및 비즈니스 네트워크
  • 소득원 및 고용 관계

IRD의 업데이트된 FAQ는 구체적인 시나리오를 제공합니다. 홍콩 회사에 고용되어 업무상 본토를 자주 여행하는 개인을 생각해 보십시오. 고용 계약서, 등록된 사업장 주소, 주요 은행 계좌가 홍콩에 있지만 가족이 상하이에 거주하는 경우, 판정은 사실 관계에 따라 달라집니다.

가이드에서 명확히 밝힌 점은 다음과 같습니다. 단순히 홍콩 취업 비자가 있거나 회사 등록이 되어 있다고 해서 자동으로 주요 이해관계의 중심지가 설정되는 것은 아닙니다. IRD는 모든 정황을 종합적으로 검토할 것입니다.

3. 일상적 거소 (Habitual Abode)​

주요 이해관계의 중심지를 결정할 수 없는 경우 (예: 두 관할권에 똑같이 강한 유대 관계가 있는 경우), 테스트는 일상적 거소로 넘어갑니다. 즉, 어디에서 관습적으로 거주하는가입니다. 이는 단순히 체류 일수만을 따지는 것이 아니라 체류의 패턴과 목적을 따집니다.

홍콩에 아파트를 유지하면서 업무를 위해 양쪽 지역에서 똑같은 시간을 보내는 Web3 창업자는 "일상적 거소" 테스트를 통과하지 못할 수 있으며, 이 경우 결정은 마지막 단계로 넘어가게 됩니다.

4. 상호 합의 절차​

모든 방법이 실패했을 때, 관할 당국인 홍콩 세무국 (IRD)과 중국 본토의 국가세무총국은 상호 합의 절차를 통해 해결책을 협상합니다. 이는 최후의 수단으로, 비용이 많이 들고 시간이 오래 걸리며 결과가 불확실합니다.

Web3 전문가들에게 이것이 중요한 이유: CARF 혁명​

홍콩이 가상자산 보고에 혁신적인 변화를 시행함에 따라 IRD의 명확한 지침이 발표되었습니다. 2026년 1월, 홍콩 정부는 CARF (가상자산 보고 프레임워크)와 CRS 2.0 (공통 보고 기준 개정안)에 대한 2개월간의 의견 수렴을 시작했습니다.

2027년부터 홍콩에서 운영되는 가상자산 거래소, 수탁 기관 및 디지털 자산 서비스 제공업체는 CARF에 따라 계좌 보유자 정보를 세무 당국에 보고해야 합니다. 2028년까지 CRS 2.0의 강화된 고객 실사 요구 사항이 발효됩니다.

변경 사항은 다음과 같습니다:

이중 거주 개인의 경우: 홍콩과 본토 모두에서 세무 거주자인 경우, 양측 관할권 모두에서 세무 거주자임을 자가 증명해야 합니다. 귀하의 가상자산 거래소는 양측 세무 당국에 귀하의 보유 자산을 보고할 것입니다.

빈번한 트레이더의 경우: 홍콩은 자본 이득에 과세하지 않으므로 개인이 장기 보유한 가상자산 투자에는 세금이 부과되지 않습니다. 하지만 거래 빈도, 짧은 보유 기간 및 영리 목적의 의도가 "사업 활동"임을 시사하는 경우, 귀하의 이득은 15~16.5%의 이익세 대상이 됩니다. 한편, 중국 본토는 세무 거주자의 디지털 자산에서 발생하는 모든 소득에 대해 과세합니다.

기업 재무 부서의 경우: 비트코인이나 기타 가상자산을 보유한 Web3 기업은 더욱 강화된 조사를 받게 됩니다. 홍콩에 본사를 두고 있지만 본토에서 사업을 운영하는 스타트업은 가상자산 보유에 따른 미실현 및 실현 이익에 대해 어느 관할권이 과세권을 갖는지 명확히 규정해야 합니다.

2025년 12월 IRD 지침은 가상자산 전문가들이 거주지를 구성하는 방식에 직접적인 영향을 미칩니다. 자동 정보 교환을 통해 양측 관할권의 세무 당국이 디지털 자산 보유 현황을 전례 없이 투명하게 파악하게 됨에 따라, 거주지 판별을 잘못했을 때의 위험은 그 어느 때보다 커졌습니다.

실질적인 전략: 2026년 이중 거주 탐색하기​

홍콩과 본토 국경을 넘나들며 활동하는 Web3 전문가를 위한 실행 가능한 전략은 다음과 같습니다:

모든 것을 문서화하십시오​

다음에 대한 세심한 기록을 유지하십시오:

  • 각 관할권에 체류한 일수 (출입국 도장, 탑승권, 호텔 영수증)
  • 고용 계약서 및 사업자 등록 서류
  • 임대차 계약서 또는 부동산 소유 기록
  • 자금이 예치되고 지출되는 곳을 보여주는 은행 명세서
  • 전문가 협회 멤버십 및 커뮤니티 활동

IRD의 지침은 거주지 판별이 점점 더 총체적으로 이루어지고 있음을 강조합니다. 홍콩 블록체인 기업의 미국인 이사가 연간 150일을 홍콩에서 보내지만 가족이 유럽에 있는 경우라도, 유일한 이사직, 주요 사업 운영 및 등록된 주소가 모두 홍콩을 가리킨다면 홍콩을 중대한 이해관계의 중심지로 간주하여 홍콩 세무 거주자로 판정될 수 있습니다.

의도적으로 거주 형태를 구성하십시오​

실제로 두 관할권 모두에서 활동하는 경우 다음을 고려하십시오:

  • 장기 임대차 계약을 통해 "영구 거주지"가 어디인지 공식화하십시오.
  • 주요 경제 활동 (은행 계좌, 투자 포트폴리오, 사업자 등록)을 한 관할권으로 집중시키십시오.
  • 선호하는 세무 관할권에 가족 거주지를 유지하십시오.
  • 국경 간 이동의 비즈니스적 필요성을 문서화하십시오.

고급 인재 통행증 계획 (TTPS)을 전략적으로 활용하십시오​

홍콩의 고급 인재 통행증 계획 (TTPS)은 2026년에 200번째 인정 대학을 추가했으며, 합격자의 43%가 혁신 및 기술 분야에서 종사하고 있습니다. 자격이 되는 Web3 전문가에게 TTPS는 사전 구직 제안 없이도 홍콩 거주권을 얻을 수 있는 경로를 제공합니다.

이 제도는 고소득 전문가에게 연간 소득 250만 홍콩달러 이상을 요구합니다. 중요한 점은 TTPS가 비자 확실성을 제공하여 전문가들이 의도적으로 거주 형태를 구성할 수 있게 함으로써 180일 또는 300일 테스트를 충족하는 데 도움을 준다는 것입니다.

세무 거주지를 현명하게 선택하십시오​

타이브레이커 규정은 강제 사항이 아닌 활용 가능한 수단을 제공합니다. 이중 거주 자격이 있는 경우, CDTA (이중과세방지협약)를 통해 더 유리한 세제 혜택을 선택할 수 있지만, 해당 선택을 입증해야 합니다.

본토에서 근무하는 홍콩 거주자의 경우, "거주" 일수를 기준으로 계산된 본토의 개인소득세가 CDTA의 "체류" 규정에 따라 계산된 세금과 다를 경우 더 낮은 세금이 산출되는 방법을 선택할 수 있습니다. 이러한 유연성을 위해서는 전문가의 세무 계획과 시기적절한 문서화가 필요합니다.

CARF 보고에 대비하십시오​

2027년까지 완전한 투명성을 가정하십시오. 가상자산 거래소는 귀하가 이중 거주자인 경우 양측 관할권에 귀하의 보유 자산을 보고할 것입니다. 세무 당국이 다음에 대해 완전한 가시성을 확보할 것이라는 가정하에 업무를 구성하십시오:

  • 가상자산 잔액 및 거래 활동
  • 거래소와 지갑 간의 이체
  • 실현 손익
  • 스테이킹 보상 및 DeFi 수익

큰 그림: 홍콩의 Web3 야망과 세무 현실의 만남​

홍콩의 이중 도시 세무 거주지 요건 명확화는 단순히 고립된 사건이 아닙니다. 이는 홍콩 특별행정구(SAR)를 최고의 Web3 허브로 자리매김하는 동시에 세무 투명성과 규제 일관성에 대한 본토 당국의 요구를 충족시키려는 광범위한 전략의 일환입니다.

IRD(세무국)의 2025년 12월 지침은 근본적인 긴장 관계를 인정하고 있습니다. 글로벌 인재를 유치하려면 경쟁력 있는 조세 구조가 필요하지만, 본토와의 국경 간 자금 흐름을 관리하려면 명확한 규칙과 집행이 필요합니다. 결정 규칙(tie-breaker) 프레임워크는 이 두 가지 필수 과제의 균형을 맞추려는 시도입니다.

Web3 전문가들에게 이 상황은 기회와 위험을 동시에 제공합니다. 홍콩은 자본이득세 면제, 암호화폐 라이선스에 대한 명확한 규제 프레임워크, 아시아 시간대의 깊은 유동성을 제공합니다. 하지만 홍콩과 본토에서 시간을 나누어 보내는 전문가들은 중첩되는 거주지 주장, 이중 신고 의무, 그리고 결정 규칙이 적절히 적용되지 않을 경우 발생할 수 있는 이중 과세의 위험을 헤쳐 나가야 합니다.

2026년의 조세 환경은 정교함을 요구합니다. 거주지 확인이 형식적인 절차에 불과했거나 세무 계획이 "이곳에서 180일 미만 체류"에 그쳤던 시대는 지났습니다. CARF(암호자산 보고 프레임워크) 시행이 다가오고 IRD 지침이 더욱 세분화됨에 따라, Web3 전문가들에게는 선제적인 전략, 현대적인 증빙 서류 및 전문가의 조언이 필수적입니다.

향후 조치 사항​

홍콩-본토 이중 거주 문제를 겪고 있는 Web3 전문가라면 다음 사항을 수행하십시오.

  1. 2025년 체류 기록 검토: 각 관할권에서 180일 또는 300일 테스트 요건을 충족했는지 계산하고 그 결과를 문서화하십시오.

  2. 유대 관계 파악: IRD의 프레임워크를 기반으로 본인의 항구적 주거(permanent home), 중대한 이해관계의 중심지(centre of vital interests), 그리고 일상적 거소(habitual abode)에 대한 사실 관계 목록을 작성하십시오.

  3. 암호화폐 보유 자산 평가: 어떤 거래소가 귀하의 자산을 보유하고 있으며 해당 거래소가 어디에 정보를 보고해야 하는지 파악하여 CARF 보고에 대비하십시오.

  4. 전문가 조언 구하기: 결정 규칙에는 주관적인 요소가 포함되며 세무 당국 간의 해석 차이가 발생할 수 있습니다. 홍콩-본토 이중과세방지협정(CDTA) 사례에 경험이 풍부한 세무 전문가와 상담하십시오.

  5. 입법 변화 모니터링: 홍콩의 CARF 컨설팅은 2026년 2월 초에 종료됩니다. 최종 규정은 2027년 보고 의무에 실질적인 영향을 미칠 수 있습니다.

IRD의 업데이트된 지침은 로드맵일 뿐이며 확정된 보증이 아닙니다. 이중 거주 여부 결정은 여전히 개별 사실 관계에 따라 달라지며, 이를 잘못 판단했을 때의 결과—이중 과세, 신고 누락 또는 규제 벌금—는 매우 심각합니다. 차세대 금융 인프라를 구축하는 Web3 전문가에게 본인의 세무 거주지를 이해하는 것은 스마트 컨트랙트 보안을 이해하는 것만큼이나 기초적이고 중요한 일입니다.

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출처​

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