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IRS 양식 1099-DA의 도입: 모든 암호화폐 투자자가 알아야 할 10년 만의 가장 큰 세금 변화

· 약 8 분
Dora Noda
Dora Noda
Software Engineer

수년 동안 수백만 명의 미국 암호화폐 보유자들은 IRS의 감시가 거의 없는 회색 지대에서 비트코인을 거래하고, 토큰을 스왑하며, 이자 농사를 지어왔습니다. 그 시대는 2026년 2월에 공식적으로 막을 내렸습니다. 코인베이스(Coinbase)와 크라켄(Kraken) 같은 거래소들이 처음으로 고객에게 양식 1099-DA를 발송하기 시작했기 때문입니다. 이는 디지털 자산 매각을 연방 정부에 직접 보고하는 완전히 새로운 정보 보고 서식입니다. IRS는 이전에 암호화폐 관련 소득의 75%가 보고되지 않았으며, 이로 인해 연간 500억 달러의 세수 격차가 발생한 것으로 추산하고 있습니다. 양식 1099-DA는 이에 대한 국세청의 해답입니다.

하지만 도입 과정은 결코 순탄하지 않았습니다. 코인베이스는 이 규칙을 "번잡하고 혼란스럽다"고 공개적으로 비판했습니다. 거래자들은 누락된 취득 원가(cost-basis) 데이터로 인해 어려움을 겪고 있습니다. 대서양 건너편에서는 유럽연합의 DAC8 지침이 더욱 공격적인 자동 국가 간 데이터 공유 체제를 가동하고 있습니다. 암호화폐 과세의 새로운 현실에 오신 것을 환영합니다.

자율 신고제에서 의무 보고제로​

2026년 이전까지 미국의 암호화폐 세금 준수는 대체로 자율적이었습니다. 거래소들은 일관성 없는 양식을 발행했습니다. 일부는 1099-K를, 일부는 1099-MISC를 보냈으며, 상당수는 아무것도 보내지 않았습니다. IRS는 납세자가 양식 8949와 스케줄 D(Schedule D)를 통해 스스로 수익을 신고하는 것에 의존했습니다. 당연하게도 준수율은 처참했습니다. 2023년 재무부 감사관실(Treasury Inspector General) 보고서에 따르면 암호화폐 투자자의 약 25%만이 자발적으로 세금을 납부한 것으로 나타났습니다.

양식 1099-DA는 이 구도를 완전히 바꿉니다. 전통적인 증권사가 수십 년 동안 발행해 온 1099-B를 모델로 한 이 양식은 모든 수탁형 암호화폐 거래소, 수탁형 지갑 서비스 제공업체, 디지털 자산 키오스크 및 결제 처리업체가 고객 거래의 총 판매 대금을 IRS에 직접 보고하도록 요구합니다.

단계별 도입 계획은 다음과 같습니다:

  • 2025년 거래 (2026년 초 보고): 브로커는 총 판매 대금(gross proceeds)만 보고해야 합니다. 취득 원가 보고는 선택 사항입니다.
  • 2026년 거래 (2027년 초 보고): 브로커는 동일한 브로커 계정 내에서 취득 및 보유한 "대상(covered)" 디지털 자산에 대해 총 판매 대금과 조정된 취득 원가를 모두 보고해야 합니다.

IRS는 브로커가 납세자용 사본을 제공하는 기한을 2026년 2월 17일로, 국세청에 전자 신고하는 기한을 2026년 3월 31일로 설정했습니다. 2월 중순까지 수백만 명의 미국인이 생애 첫 1099-DA 명세서를 받았습니다.

취득 원가 격차: 암호화폐 세무의 가장 큰 골칫거리​

2026년 신고 시즌의 가장 큰 혼란의 원인은 "취득 원가 격차(cost-basis gap)"입니다. 브로커는 2025년 거래에 대해 총 판매 대금만 보고하면 되기 때문에, 취득 비용을 계산하고 증명해야 하는 책임은 전적으로 납세자에게 돌아갑니다.

이는 말처럼 간단하지 않습니다. 2021년에 코인베이스에서 이더리움을 구매하여 메타마스크(MetaMask)로 전송하고, 유니스왑(Uniswap)에서 스왑하고, 아비트럼(Arbitrum)으로 브리징한 후 DeFi 프로토콜에 유동성을 공급했다가, 결국 2025년에 그 결과물인 토큰을 코인베이스에서 다시 판매한 전형적인 사용자를 가정해 보십시오. 거래소는 최종 매각만 확인할 수 있을 뿐, 실제 취득 원가를 결정하는 일련의 거래 과정은 알 수 없습니다.

코인베이스의 세무 담당 부사장 로렌스 즐랏킨(Lawrence Zlatkin)은 2026년 3월, "아무것도 모르는 수많은 개인 고객들이 소액 거래에 대한 이익과 손실을 보고해야 하는 상황에 처해 세무 시스템이 번잡해질 것"이라고 경고했습니다. 코인베이스는 특히 다음과 같은 점에 대해 IRS를 비판했습니다.

  • 총액 보고에 스테이블코인 포함 — 과세 대상 수익이 발생하지 않는 USDC의 USD 전환에 대해서도 1099-DA 양식을 요구함.
  • 첫해 취득 원가 누락 — 납세자가 불완전한 거래소 데이터와 실제 거래 내역을 직접 대조하도록 강요함.
  • 소액 거래자의 부담 — 수백만 달러를 움직이는 기관 투자자와 50달러 상당의 스왑을 한 개인에게 동일한 보고 인프라를 적용함.

세무 전문가들은 고객들에게 Koinly, CoinTracker 또는 TaxBit과 같은 전용 암호화폐 세무 소프트웨어를 사용하여 신고 전에 여러 지갑과 체인에 걸친 전체 거래 내역을 재구성할 것을 권장하고 있습니다.

양식 1099-DA의 실제 보고 항목​

각 1099-DA에는 다음과 같은 몇 가지 주요 데이터가 포함됩니다:

  • 디지털 자산의 매각 또는 교환으로 발생한 총 판매 대금
  • 매각 날짜 및 가능한 경우 취득 날짜
  • 취득 원가 (2026년 거래부터 의무화)
  • 디지털 자산 유형 (예: BTC, ETH, SOL)
  • 지갑 주소 및 거래 ID — 경우에 따라 온체인의 가명성을 사회보장번호(SSN)와 영구적으로 연결함

마지막 항목은 프라이버시 옹호론자들을 놀라게 했습니다. 폐쇄적인 증권 시스템 내에서 발생하는 주식 거래와 달리 암호화폐 거래는 공개 블록체인에서 발생합니다. 지갑 주소가 포함된 1099-DA는 사실상 정부와 연결된 온체인 활동 지도를 생성하는 것과 같습니다.

DeFi는 제외 — 일단은​

암호화폐 세무 정책에서 가장 중대한 발전 중 하나는 1099-DA 도입이 시작되기도 전에 일어났습니다. 2025년 4월 10일, 트럼프 대통령은 미국 역사상 최초의 암호화폐 법안인 H.J.Res.25에 서명하여 IRS가 제안했던 DeFi 브로커 보고 요건을 영구적으로 폐지했습니다.

이는 유니스왑(Uniswap) 및 주피터(Jupiter)와 같은 탈중앙화 거래소, 에이브(Aave) 및 컴파운드(Compound)와 같은 DeFi 대출 프로토콜, 유동성 풀, 비수탁형 지갑이 1099-DA 보고 의무에서 확실히 면제됨을 의미합니다. 최종 규정에 따른 "브로커"의 정의는 고객 자산을 수탁하는 기관에만 적용됩니다.

실질적인 결과는 이원화된 시스템의 구축입니다:

  • 중앙화 거래소(Coinbase, Kraken, Gemini, Binance.US)는 모든 거래를 보고해야 합니다.
  • 탈중앙화 프로토콜은 보고 의무가 전혀 없습니다.

비판론자들은 이로 인해 노련한 거래자들이 DeFi를 통해 활동을 우회하는 규제 허점이 생길 것이라고 주장합니다. 찬성론자들은 이것이 감시의 과잉으로부터 허가 없는 금융(permissionless finance)의 근본적인 구조를 보호한다고 반박합니다. 어느 쪽이든, CeFi 보고와 DeFi의 불투명성 사이의 간극은 2027년 이후 주요 정책 논쟁의 중심이 될 것입니다.

EU의 DAC8: 대서양 건너편의 평행한 혁명​

미국만이 단독으로 움직이는 것이 아닙니다. 2026년 1월 1일, 유럽연합의 DAC8 지침이 시행되었으며, 이는 가상자산 세무 투명성에 대해 어쩌면 미국보다 더 공격적인 접근 방식을 나타냅니다.

DAC8 — 유럽연합 행정 협력 지침 제8차 개정안 — 은 EU 거주자에게 서비스를 제공하거나 EU 내에서 운영되는 모든 가상자산 서비스 제공자 (CASP) 가 거래 데이터를 현지 과세 당국에 보고하도록 요구합니다. 해당 당국은 이후 27개 EU 회원국 전체에 데이터를 자동으로 공유합니다.

미국과 EU 접근 방식의 주요 차이점:

특징미국 (1099-DA)EU (DAC8)
범위수탁 브로커만 해당EU 거주자에게 서비스를 제공하는 모든 CASP
국경 간 공유자동 교환 없음27개국 간 자동 교환
디파이 (DeFi)명시적 제외여전히 논의 중
취득가액 (Cost Basis)단계적 도입 (2026년 데이터에 대해 2027년부터)초기 단계에서는 불필요
글로벌 도달 범위미국 납세자만 해당EU 거주자에게 서비스를 제공하는 모든 플랫폼
스테이블코인포함CBDC 및 일부 전자 화폐 제외

DAC8은 전 세계 75개 관할 구역이 채택하기로 약속한 OECD의 가상자산 보고 프레임워크 (CARF) 를 기반으로 구축되었습니다. 이는 가상자산 세무 보고 의무화 추세가 미국만의 현상이 아니라 전 세계적인 흐름임을 의미합니다.

경과 조치 및 처벌​

IRS는 즉각적으로 처벌의 칼을 휘두르지는 않을 것입니다. 2025년 과세 연도 (첫 보고 연도) 에 대해 국세청은 다음과 같은 경과 조치를 발표했습니다.

  • 브로커의 1099-DA 신고 시 선의의 오류에 대한 처벌 면제.
  • 원천징수 의무 유예 — IRS 통지 2025-33에 따라 2026년 거래분까지 연장되었으며, 이는 브로커가 디지털 자산 매각에 대한 세금을 원천징수하지 못하더라도 처벌받지 않음을 의미합니다.
  • 전자 교부 허용 — IRS는 거래소가 1099-DA 양식을 우편 대신 계정 대시보드를 통해 디지털 방식으로 전달할 수 있도록 허용하여 운영 비용을 절감하는 방안을 제안했습니다.

하지만 이러한 유예 기간에는 한계가 있습니다. 납세자는 1099-DA 수령 여부와 관계없이 모든 가상자산 거래를 정확하게 신고해야 합니다. IRS는 양식 발행 여부와 상관없이 신고 의무가 존재한다는 점을 지속적으로 강조해 왔습니다.

가상자산 투자자가 지금 해야 할 일​

이번 신고 시즌을 위한 실질적인 체크리스트는 다음과 같습니다.

  • 2025년에 이용한 모든 거래소로부터 모든 1099-DA 양식을 수집하세요. 여러 플랫폼을 이용했다면 여러 장의 양식을 받을 수 있습니다.
  • 가상자산 세무 소프트웨어나 수동 기록을 사용하여 취득가액을 재구성하세요. 특히 플랫폼 간에 자산을 이동한 경우 거래소 데이터에만 의존해서는 안 됩니다.
  • 디파이 (DeFi) 활동이나 개인 간 거래 (P2P) 와 같이 1099-DA에 포함되지 않는 거래를 포함하여 모든 거래를 양식 8949 및 스케줄 D (Schedule D) 에 보고하세요.
  • 최소 6년 동안 기록을 보관하세요 — IRS는 소득이 25% 이상 과소 신고되었다고 의심되는 경우 최대 6년 전의 가상자산 세금 신고 내역까지 조사할 수 있습니다.
  • 디파이, 크로스체인 브리징, 에어드랍, 스테이킹 보상 또는 NFT 판매와 같이 1099-DA 범위가 불완전한 영역에 해당한다면 세무 전문가와 상담하세요.

향후 전망​

양식 1099-DA는 가상자산 세제 개편의 끝이 아니라 시작입니다. 2026년 거래에 대해 전체 취득가액 보고가 본격화되면 IRS로 흘러 들어가는 데이터는 훨씬 더 상세해질 것입니다. CARF 및 DAC8 방식의 프레임워크가 전 세계적으로 채택됨에 따라, 신고되지 않은 가상자산 소득에 대한 감시망은 빠르게 좁혀지고 있습니다.

가상자산 산업은 근본적인 긴장 상태에 직면해 있습니다. 과세 당국이 요구하는 투명성과 많은 사용자를 처음에 디지털 자산으로 끌어들였던 익명성 사이의 갈등입니다. 이 긴장이 어떻게 해결되느냐에 따라 세금 정책뿐만 아니라 프라이버시 보호 준수 레이어에서 온체인 신원 솔루션에 이르기까지 차세대 블록체인 애플리케이션의 아키텍처 자체가 결정될 것입니다.

한 가지 확실한 것은 가상자산이 어둠 속에서 거래되던 시대는 끝났다는 점입니다.

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