Появление формы IRS 1099-DA: что каждый криптоинвестор должен знать о крупнейшем налоговом сдвиге за десятилетие

В течение многих лет миллионы американских владельцев криптовалют работали в серой зоне — торговали биткоинами, обменивали токены и занимались доходным фермерством (yield farming) при минимальном надзоре со стороны Налоговой службы США (IRS). Эта эпоха официально закончилась в феврале 2026 года. Биржи, такие как Coinbase и Kraken, впервые начали рассылать клиентам форму 1099-DA — совершенно новый информационный отчет, который передает данные о продажах цифровых активов напрямую федеральному правительству. По оценкам IRS , 75 % доходов, связанных с криптовалютами, ранее не декларировались, что приводило к ежегодному дефициту налоговых поступлений в размере 50 миллиардов долларов. Форма 1099-DA — это ответ ведомства на данную проблему.

Но внедрение оказалось далеко не гладким. Coinbase публично назвала новые правила «запутанными и сбивающими с толку». Трейдеры сталкиваются с нехваткой данных о базисной стоимости (cost basis). А по другую сторону Атлантики директива ЕС DAC8 запускает еще более агрессивный режим автоматического трансграничного обмена данными. Добро пожаловать в новую реальность налогообложения криптовалют.

От системы доверия к обязательной отчетности

До 2026 года соблюдение налогового законодательства в сфере криптовалют в Соединенных Штатах было в основном добровольным. Биржи выпускали противоречивые формы: некоторые отправляли 1099-K, другие — 1099-MISC, а многие не отправляли ничего. IRS полагалась на то, что налогоплательщики сами будут сообщать о своих доходах в форме 8949 и приложении D. Неудивительно, что уровень соблюдения правил был плачевным: отчет Генерального инспектора казначейства за 2023 год показал, что только около 25 % криптоинвесторов добровольно платили налоги.

Форма 1099-DA полностью меняет ситуацию. Созданная по образцу формы 1099-B, которую традиционные брокерские компании выпускают десятилетиями, она требует, чтобы каждая кастодиальная криптобиржа, провайдер кастодиальных кошельков, терминал для цифровых активов и платежный шлюз сообщали о валовой выручке от транзакций клиентов напрямую в IRS.

Поэтапное внедрение выглядит следующим образом:

• Транзакции 2025 года (отчетность в начале 2026 года): Брокеры должны сообщать только о валовой выручке. Отчетность по базисной стоимости является необязательной.
• Транзакции 2026 года (отчетность в начале 2027 года): Брокеры должны сообщать как о валовой выручке, так и о скорректированной базисной стоимости «покрываемых» (covered) цифровых активов — тех, которые были приобретены и удерживались на том же брокерском счете.

IRS установила крайний срок 17 февраля 2026 года для предоставления брокерами копий налогоплательщикам и 31 марта 2026 года для электронной подачи документов в ведомство. К середине февраля миллионы американцев получили свои первые в истории выписки по форме 1099-DA.

Проблема базисной стоимости: главная налоговая головная боль криптосферы

Самым серьезным источником путаницы в налоговом сезоне 2026 года является «разрыв в базисной стоимости». Поскольку брокеры обязаны сообщать только о валовой выручке по транзакциям 2025 года, бремя расчета и подтверждения затрат на приобретение полностью ложится на налогоплательщика.

Это гораздо сложнее, чем кажется. Рассмотрим типичного пользователя, который купил Ethereum на Coinbase в 2021 году, перевел его на MetaMask, обменял на Uniswap, перевел через мост в Arbitrum, предоставил ликвидность в протоколе DeFi и в конечном итоге продал полученные токены обратно на Coinbase в 2025 году. Биржа видит только финальную продажу, а не цепочку транзакций, которая определила фактическую базисную стоимость.

Лоуренс Златкин, вице-президент Coinbase по налогам, предупредил в марте 2026 года, что «огромную группу ничего не подозревающих розничных клиентов попросят отчитаться о прибылях и убытках по мелким транзакциям, что перегрузит налоговую систему». Coinbase в частности раскритиковала IRS за:

• Включение стейблкоинов в валовую отчетность — требование форм 1099-DA для конвертаций USDC в USD, где налогооблагаемая прибыль отсутствует.
• Отсутствие базисной стоимости в первый год — принуждение налогоплательщиков сопоставлять неполные данные бирж с их реальной историей транзакций.
• Обременение мелких трейдеров — применение той же инфраструктуры отчетности к тем, кто совершил обмен на 50 $, что и к институциональным игрокам, перемещающим миллионы.

Налоговые консультанты рекомендуют клиентам использовать специализированное программное обеспечение для криптоналогов — такое как Koinly, CoinTracker или TaxBit — для восстановления полной истории транзакций во всех кошельках и сетях перед подачей декларации.

Что на самом деле содержит форма 1099-DA

Каждая форма 1099-DA включает несколько ключевых данных:

• Валовая выручка от продажи или обмена цифровых активов
• Дата продажи и, если доступно, дата приобретения
• Базисная стоимость (обязательна, начиная с транзакций 2026 года)
• Тип цифрового актива (например, BTC, ETH, SOL)
• Адреса кошельков и ID транзакций — в некоторых случаях это навсегда связывает ончейн-псевдонимность с вашим номером социального страхования (SSN)

Последний пункт вызвал тревогу у защитников конфиденциальности. В отличие от торгов акциями, которые происходят в закрытых брокерских системах, транзакции с криптовалютой совершаются в публичных блокчейнах. Форма 1099-DA, включающая адрес кошелька, фактически создает государственную карту ончейн-активности.

DeFi получает отсрочку — пока что

Одно из самых значимых событий в налоговой политике в сфере криптографии произошло еще до начала внедрения 1099-DA. 10 апреля 2025 года президент Трамп подписал закон H.J.Res.25 — первый в истории США законопроект о криптовалютах, окончательно отменяющий предложенные IRS требования к отчетности для DeFi-брокеров.

Это означает, что децентрализованные биржи (такие как Uniswap и Jupiter), протоколы кредитования DeFi (такие как Aave и Compound), пулы ликвидности и некастодиальные кошельки однозначно освобождены от отчетности по форме 1099-DA. Определение «брокера» в окончательных правилах применяется только к организациям, которые принимают активы клиентов на хранение.

Практическим следствием является двухуровневая система:

• Централизованные биржи (Coinbase, Kraken, Gemini, Binance.US) должны сообщать о каждой транзакции.
• Децентрализованные протоколы не имеют никаких обязательств по отчетности.

Критики утверждают, что это создает лазейку в соблюдении законодательства, которой воспользуются опытные трейдеры, направляя активность через DeFi. Сторонники возражают, что это защищает фундаментальную архитектуру безразрешительных финансов (permissionless finance) от чрезмерного надзора. В любом случае разрыв между прозрачностью CeFi и непрозрачностью DeFi, вероятно, станет центральной темой политических дебатов в 2027 году и далее.

DAC8 в ЕС: параллельная революция по ту сторону Атлантики

США действуют не в одиночку. 1 января 2026 года вступила в силу директива Европейского Союза DAC8, представляющая собой, пожалуй, еще более агрессивный подход к налоговой прозрачности криптовалют.

DAC8 — восьмая поправка к Директиве ЕС об административном сотрудничестве — обязывает всех поставщиков услуг криптоактивов (CASP), работающих в ЕС или обслуживающих его резидентов, передавать данные о транзакциях местным налоговым органам. Затем эти органы автоматически обмениваются данными между всеми 27 странами-членами ЕС.

Ключевые различия между подходами США и ЕС:

Характеристика	США (1099-DA)	ЕС (DAC8)
Охват	Только кастодиальные брокеры	Все CASP, обслуживающие резидентов ЕС
Трансграничный обмен	Нет автоматического обмена	Автоматический обмен между 27 государствами
DeFi	Прямое исключение	Все еще обсуждается
Базовая стоимость	Поэтапное введение (с 2027 года для данных за 2026 год)	Не требуется на начальном этапе
Глобальный охват	Только налогоплательщики США	Любая платформа, обслуживающая резидентов ЕС
Стейблкоины	Включены	CBDC и некоторые электронные деньги исключены

DAC8 основана на Системе отчетности о криптоактивах (CARF) ОЭСР, которую обязались принять 75 юрисдикций по всему миру. Это означает, что тенденция к обязательной налоговой отчетности по криптовалютам не является феноменом США — это глобальная конвергенция.

Переходные льготы и штрафы

Налоговое управление США (IRS) не спешит применять карательные меры немедленно. Для налогового периода 2025 года (первого отчетного года) ведомство объявило о переходных льготах:

• Отсутствие штрафов за добросовестные ошибки при подаче форм 1099-DA брокерами.
• Льготы по удержанию налогов, продленные для транзакций 2026 года в соответствии с Уведомлением IRS 2025-33. Это означает, что брокеры не будут оштрафованы за неудержание налога при продаже цифровых активов.
• Разрешение на электронную доставку — IRS предложило разрешить биржам доставлять формы 1099-DA в цифровом виде через личные кабинеты, а не по почте, что снижает операционные расходы.

Однако этот льготный период имеет границы. Налогоплательщики по-прежнему обязаны точно отчитываться обо всех криптотранзакциях, независимо от того, получили они форму 1099-DA или нет. IRS последовательно подчеркивает: обязанность отчитываться существует вне зависимости от того, была ли выдана форма.

Что следует сделать криптоинвесторам сейчас

Для текущего сезона подачи деклараций предлагаем практический контрольный список:

• Соберите все формы 1099-DA от каждой биржи, которую вы использовали в 2025 году. Вы можете получить несколько форм, если использовали несколько платформ.
• Восстановите свою налоговую базу (стоимость приобретения), используя программное обеспечение для криптоналогов или ручные записи. Не полагайтесь только на данные биржи, особенно если вы переводили активы между платформами.
• Сообщайте обо всех транзакциях в форме 8949 и Приложении D (Schedule D), даже о тех, которые не охвачены формой 1099-DA (например, активность в DeFi или P2P-продажи).
• Храните записи не менее шести лет — IRS может проводить аудит налоговых деклараций по криптовалютам в течение шести лет, если заподозрит занижение дохода на 25 % или более.
• Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, если ваша деятельность включает DeFi, кроссчейн-мосты, аирдропы, вознаграждения за стейкинг или продажи NFT — области, где охват 1099-DA остается неполным.

Путь вперед

Форма 1099-DA — это не конец налоговой реформы в сфере криптовалют, а ее начало. Когда в 2026 году вступит в силу полная отчетность по базовой стоимости транзакций, данные, поступающие в IRS, станут значительно более подробными. В сочетании с глобальным принятием CARF и структур типа DAC8, окно для незадекларированных доходов от криптовалют быстро закрывается.

Криптоиндустрия сталкивается с фундаментальным противоречием: прозрачность, требуемая налоговыми органами, против конфиденциальности, которая изначально привлекла многих пользователей к цифровым активам. То, как разрешится это противоречие, определит не только налоговую политику, но и саму архитектуру следующего поколения блокчейн-приложений — от уровней соответствия (compliance), сохраняющих конфиденциальность, до решений для идентификации в сети (on-chain).

Одно можно сказать наверняка: времена торговли криптовалютой «в тени» подошли к концу.

---

Разрабатываете на блокчейн-инфраструктуре? BlockEden.xyz предоставляет RPC-эндпоинты корпоративного уровня и API-сервисы для Ethereum, Solana, Sui, Aptos и более 20 других сетей, обеспечивая разработчикам надежный фундамент в условиях меняющегося нормативно-правового ландшафта. Изучите наш маркетплейс API, чтобы начать работу.